Är du uppdaterad om de senaste ändringarna i 3:12-reglerna? I juni presenterades ett nytt förslag som syftar till att förenkla reglerna och göra livet lättare för små och medelstora företag.
De senaste åren har präglats av osäkerhet kring beskattningen av småföretag, och många företagare har känt sig förvirrade. En utredning från 2016 föreslog att skatterna för dessa företag skulle öka med nästan fem miljarder kronor, bland annat genom att höja skattesatsen för utdelningar och sänka schablonbeloppet. Förslagen möttes av stark kritik, och regeringen valde att inte gå vidare med dem.
Synen på 3:12-reglerna varierar. Vissa anser att reglerna hämmar entreprenörskapet, medan andra ser dem som nödvändiga för att säkerställa rättvis beskattning. Diskussionen om balansen mellan att främja företagsamhet och att hålla skattesystemet rättvist pågår ständigt.
3:12-reglerna är speciella skatteregler för utdelning och kapitalvinst för ägare av fåmansbolag, där fyra eller färre personer kontrollerar mer än hälften av rösterna i företaget. Namnet ”3:12” kommer från deras tidigare plats i den gamla lagen om statlig inkomstskatt, 3 kapitel, 12 §.
Förslag om förenklade regler
Efter att regeringen avfärdat tidigare förslag om strängare beskattning tillsattes 2022 en kommitté för att utreda hur 3:12-reglerna kan förenklas. I juni 2024 lämnades förslagen, med målet att förbättra villkoren för små och medelstora företag.
Ett av de viktigaste förslagen är en ny modell för att beräkna gränsbeloppet. Dagens förenklingsregel och huvudregel ersätts med en enda regel, där ett högre grundbelopp och ett schablonavdrag för egen lön införs. Alla delägare i fåmansföretag med anställda får tillgodoräkna sig löneunderlag, oavsett ägarandel eller löneuttag. Modellen förväntas gynna cirka 80 procent av delägarna.
Gemensamt takbelopp, ny definition av närstående och kortare tidsgräns
Kommittén föreslår också att nuvarande takbelopp för utdelningar och kapitalvinster slås samman till ett enda belopp. Detta nya tak, satt till 90 inkomstbasbelopp, ska omfatta både utdelningar och kapitalvinster som beskattas som tjänsteinkomst under beskattningsåret och de två föregående åren.
Definitionen av närstående ändras, där syskon, deras partners och syskonbarn inte längre kommer att räknas som närstående och därmed inte påverkar beskattningen för delägaren.
En ytterligare förändring är att tidsgränsen för beskattning kortas från fem år till fyra, vilket gör reglerna enklare att hantera för företagen.
Om dessa förslag blir verklighet kommer de nya reglerna att träda i kraft den 1 januari 2026.